注意：最后还要汇总该公司的2022年应纳税所得额为：A项目所得额100+B项目所得额400+C项目所得额400+D项目所得额400=1300万元。政策依据：企业会计准则第14号--收入、国家税务总局公告2016年第18号、国税发〔2009〕31号、国税发[2009]91号等

不需要提供免税声明。小规模纳税人放弃增值税减免税政策无需按照财税〔2007〕127号文件规定提供书面声明材料并报主管税务机关备案，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。

企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。如果小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时可一并计算减免税额享受小型微利企业所得税优惠政策。

如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。相关收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。

对于房地产企业而言，专项维修基金、契税、印花税等是常见的代收的政府性基金和行政事业性收费外，不需要作为价外费用缴纳增值税;但对于代收的经营性费用，比如煤气、供暖、水、电、网络等费用，需要作为价外费用缴纳增值税，同时对应的进项也允许扣除。

因此，187号文件中所规定的“同一年度”和“当年”，对于具有期房性质的回迁房来说，应是签订《城市房屋拆迁产权调换协议书》当年，即为上述案例中的2019年。

建议企业在完善固定资产管理制度和管理台账的同时，结合与房屋建造有关的合同和结算支出，关注对房产税的影响，按照税收政策规定，准确确定房产原值。

注册制改革的本质是把选择权交给市场，强化市场约束和法治约束。实行注册制，绝不意味着放松质量要求，而是审核把关更加严格。实务中，如果拟上市公司税务问题处理不当，可能会导致企业上市面临实质性障碍。

有限合伙企业，作为“小众”的非法人组织，由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任。

房地产企业以房产作为抵押品贷款时，需要考虑是否能够偿还债务。如果贷款人在约定的期限内可如期归还贷款，该抵押物并未丧失所有权，在未出售的情况下，可不纳入清算范围。

本专题所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动;所称研发支出是企业在进行研究与开发的活动过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金等支出项目的总称。

实践中，基于多种因素的考量，很多股东常常会选择以“0元”的价格将股权进行转让，但此转让行为存在一定法律风险。本文将对此问题进行分析，并提出合理化建议，以期能够为股权转让双方预防和减少风险提供借鉴意义。

企业享受研发费用加计扣除政策的前提之一是企业开展的项目属于研发活动范畴。从政策执行情况来看，研发活动的判断具有较强的专业性，是准确执行研发费用加计扣除政策的难点。

无偿划转看似属于产权转让的一种，但其实不同，与产权转让最大的区别在于无偿性。2005年8月29日，国务院国资委印发《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)，对企业国有产权无偿划转事项作了规定，具体是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业和国有独资公司之间的无偿转移。

商业银行取得抵债房产，自法律裁定文书生效的次月起就产生了纳税义务，不仅要申报房产税，而且要申报缴纳城镇土地使用税，不能以未取得不动产权证为由拒绝缴纳城镇土地使用税。

2023年7月26日，财政部会计司发布2023年第一批政府会计准则制度应用案例(4个)，内容涉及预算管理一体化(1个)和专用基金(3个)的会计处理。

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。

对于已经取得了“国食健字文号”，且酒精度数低于38度的配制酒而言，应当依据第二条第一款的规定，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。

在实务中，会有二手房东，租入不动产后再租出不动产，也有酒店餐饮等需要租入不动产经营。在这些业务中，租入方经常会咨询，租入不动产与租出不动产税率是否可以一致?

笔者提醒生鲜供应链企业，如果存在享受增值税免税优惠的项目，开具增值税专用发票的前置条件，是企业须放弃整个项目的免税，既享受免税，又对外开具增值税专用发票的行为，明显违反税法规定。

笔者发现，在过去一年里，部分纳税人在实务操作中容易出现误区。特别是在分期投入注册资本、个人书立的动产买卖合同、签署专利实施许可合同时，由于对税收政策理解不到位，可能出现错误选择税目的情况。

笔者认为只要工程项目业务真实，结算资料清晰，在土地增值税清算时取得发票就可以在土地增值税前扣除，是否支付属于债权债务范围，取决于项目结算进度、工程质量、资金实力等。

职工自愿退出股权激励计划不属于未满足可行权条件的情况，而属于股权激励计划的取消，因此，企业应当作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积，不应当冲回以前期间确认的成本或费用。

在分析总结代位诉讼案例的基础上，该局组织研究如何严格根据法律规定，通过代替纳税人追回股东抽逃出资、行使到期债权追缴欠税。为此，办案人员加强学习民法典，吃透其中有关代位权规定，向法院咨询，并多次与税务公职律师及律师事务所人员联合研讨诉讼方案。

为了督促出卖人及时向买受人催收款项，保障税款及时入库，税法将纳税义务时间提前至处分行为发生时，颇具正当性。因为在处分行为发生后，销售方就拥有了向买受人请求付款的权利。但如果将纳税义务时间提前至负担行为，就极为不妥。

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产等因购买方未按期支付而收取的延期付款利息，属于增值税价外费用，应当按照主税种及税目的适用税率计算缴纳增值税。

企业发生的业务是真实的，入账的异常凭证、虚开发票是在不知情的情况下取得的，能够换开、补开的，凭换开、补开的发票在企业所得税前扣除。

企业进行资产减值测试时，因企业合并所形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理的方法分摊至购买方预计能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

简单地说，就是房款已经全部收到或按揭手续已经办结，开发产品已经竣工验收，开发产品已经交付使用即可结转销售收入 。再简单地说，就是交房使用即可确认并结转销售收入。

合同未履行的情形下支付违约金，这就说明实际上不存在经营活动行为，因此，违约金也不能开具发票。按照28号文件的规定，企业在向个人支付违约金时应当以内部凭证作为税前扣除凭证。